【推荐】015篇什么影响股权投资基金组织形式的选择基金公司形式

1.法律依据与监管要求

①公司型：《公司法》

②合伙型：《合伙企业法》

③信托（契约）型：《信托法》、《信托公司集合资金信托计划管理办法》等

2.股权投资基金组织形式与股权投资业务的适应程度

股权投资基金组织形式与股权投资业务的适应程度

3.股权投资基金的基本税负

3-1.所得税

①公司型基金（

先税后分

）

（1）收入来源：销售货物收入、提供劳务收入、

转让财产收入、股息红利

等权益性投资获得收入、利息收入（当以债转股方式投资时，可能存在利息收入）、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入

其中，主要收入来源为

转让财产收入、股息红利

等

（2）基金层面：以基金为纳税主体，缴企业所得税1）应纳税所得额=收入-不征税及免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损（特殊：股息红利所得不缴）

2）应纳税额=应纳税所得额x适用税率（25%）-可减免和抵免的税额。

（3）投资者层面：作为股东取得税后利润分配，以投资者为纳税主体①公司型投资者：不缴纳股息红利所得税②自然人投资者：由基金代扣代缴股息红利所得税（20%），承担双重征税。

②合伙型基金（

先分后税

）

（1）收入来源：生产经营所得和其他所得

1）生产经营所得为收入减成本、费用及损失后的余额

2）包括合伙企业分配给合伙人的所得和企业当年留存的所得 （利润），因此即使合伙企业并未实际将利润分配给合伙人，合伙人依然可能会产生纳税义务

（2）基金（合伙企业）层面：不缴所得税

（3）投资者（合伙人）层面：以每一个合伙人为纳税主体

1）自然人：按“个体工商户的生产经营所得”，适用5%~35%的五级超额累进税率，由基金代扣代缴个人所得税

2）法人或其他组织：缴纳企业所得税

③信托（契约）型基金：基金不缴，投资者自行缴纳

④比较

（1）公司型、合伙型、契约型基金的税负不一致；

（2）公司型基金在

基金层面需要缴纳所得税

，合伙型和契约型基金在基金层面

3-2.流转税--增值税

金融业

已经纳入

营改增试点范围，需要缴纳增值税。

①

项目股息、分红收入：不缴

②通过并购或回购等非上市股权转让方式退出：不缴

③项目上市后通过二级市场退出：计缴

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