一个替房东交税如何税前扣除的案例-股东代付公司房租

我们公司租用个人的住房用于办公，每个月的租金35000元，但是在签订合同的时候，房东不承担任何的税费，而我们公司又需要发票列支，要到税务机关去开具发票，并且支付所有的税费。

一、在这样的情况下，替房东交税的这个款项如何税前扣除？

这个问题可以说是非常的普遍，现在我们办公司首先要解决的问题就是一个经营场所的问题，如果你自己没有房子，就可能要租房，租房过程当中最长碰到的就是个人房东，与个人房东洽谈租金的时候，房东基本上都会要求净租金，所有与房屋租赁有关的税费概不负责，一律由承租人来负担，而且通常都会在租赁合同当中予以明示。在合同执行过程当中，支付租金给房东，可以要求房东到主管税务机关，也就是一般在房屋所在地的主管税务机关去代开增值税发票。

如公司在北京，那么北京市关于个人出租房屋，它的核定征收有关规定是这样的，个人出租房屋，也就是住房，它的综合征收率是5%，如果月租金收入在31500元以上，税务局可以为纳税人开这个税票征收相关的税款，也可以委托代征单位来开具。如果说你的收入在31500元以上，他要向纳税人征收增值税，房产税和个人所得税。如果月租金收入在31500元以下，那就只需要征房产税和个人所得税。根据这样的规定，单位每次去开发票的时候，都要替房东缴纳这些税收。租金35000元，也就是31500元以上，他的综合征收率呢是5%，因此他要交的税收是35000÷(1+5%)*5%=1666.67元。这样的情况下，他可以获得四张凭证，一张凭证是35000元的租金发票，另外三张是这个抬头是房东的增值税、房产税和个人所得税的完税凭证，由于这个税票的抬头是房东，那么在这样的情况下

二、单位替房东负担的这个税款能不能税前扣除呢？

我们先来看一下规定，企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与收入有关的合理的支出，包括成本、费用、税金、损失以及其他支出，那么这个有关的支出呢，在实施条例当中的27条又规定是指与取得收入直接有关的支出。那么除了与收入直接有关，那么还要有合理性， 在企业所得税法第八条中，对这个合理性的支出做出了规定，它是指符合生产经营活动常规，应该计入当前损益或者是有关资产成本的必要的和正常的支出。那么根据这些规定，

单位替房东缴纳的这1666.67元的税款是不是与取得收入有关的合理支出呢？

单位替房东负担的这个税款，他没有包括在租金以内，这个款项是应该由房东负担的税款，他属于与生产经营无关的支出，因此，不能够税前扣除。

三、这样的情况下，我们单位已经出了1666.67元税款，但是却不能够税前扣除，怎么办呢？

我们是不是可以在合同当中来予以考虑，我们在合同当中如何来规避这样的问题呢？根据公司的情况，可以考虑是否可以在双方洽谈好，税后租金35000元的时候，我们在合同单中列示税前租金，并且按照税前租金来开具发票。我们知道了税后租金是35000元，那如何知道税前租金呢？我们可以列一个算式，也就是我们的税前租金减掉税金就等于税后租金，因此可以得到一个算式【(税前租金-税前租金*(1+5%)*5%=35000元】因此我们就可以计算出合同单中要列示的睡税前租金等于36750。在签合同的时候我们约定月租金36750元，有关的税费1750元由房东自行去缴纳。

但是这实际上是单位出钱的，这样的情况下，房东缴纳税费之后，最后他实际得到的租金还是35000元，在这样的情况下，单位到税务局代开发票，发票上列示的金额就是36750，取得的发票可以全额列支，并且可以税前扣除。

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