0%税率、免税、免征、减征傻傻分不清楚？-公司抵税是什么意思

作者：小晟

财务人员在日常涉税核算中，时常会遇到0%税率、免税、免征、减征的增值税概念。这些概念字面意思虽然很相近，但是实际定义以及账务实操却大不相同。别担心，下面就跟着小晟一起来深入了解一下吧！

01

0%税率

0%税率也叫税率为零，与免税不是一个概念。

目前0%税率是增值税中最优惠的，相对于免税

不仅销售环节免税，而且最大的差异为进货环节的进项税还给予退回

。

政策参考《增值税暂行条例》第二条 增值税税率：“（四）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。”

可看出

0%税率一般仅适用于境内单位和个人发生的跨境应税行为

，同时涉及进出口业务的相关财税核算内容比较多，本次内容不做展开。

02

免税

免税是指原本需要征税，但是因为国家政策扶持而出具相关优惠规定，对这些项目免予缴纳增值税。

上文提到区别于0%税率，

免税规定纳税人进货环节不得抵扣进项税额

。而在

销售环节免税，属于

“无税免征”

。

享受免税的产品或服务开具发票时，

税率栏次选择免税

。具体操作以金税盘为例，在商品编码添加时，“享受优惠政策”栏选择“是”，“优惠政策类型”栏选择“免税”，“税率栏“自动跳转为“免税”，

不得填写“0”或星“*”

。

享受免税的产品或服务在账务处理时，

不需要计算销项税

。例如农产品的鲜活肉蛋类产品销售，在生产和流通环节增值税免税，某公司销售产品10000元，并收回现金10000元。那么财务在账务处理时具体分录如下：

借：现金 10000

贷 ：主营业务收入 10000

03

免征

免征是指原本需要征税，但因为销售额符合国家免征额度规定的，而不征收。

免征与免税虽然同属于政策优惠，但是

在销售环节属于

“有税免征”

。因此在发票开具时就会略有不同，即享受免征政策时，

开具发票需要注明税率，计算销项税。

例如某小规模企业销售产品，月收入103000元，银行收款103000元，同时全额开具3%税率增值税普通发票。按“小微企业税收优惠”规定月销售额未超过15万元，免征增值税。财务账务处理具体分录如下:

确认收入

借：银行存款 103000

贷：主营业务收入 100000

应交税费—应交增值税（销项税额） 3000

申报享受免征

借：应交税费—应交增值税（减免税额） 3000

贷：营业外收入 3000

04

直接减征

直接减征是指纳税人发生的符合国家政策规定的增值税应税行为，销售时所计算得出的应征税额，享有相应的减征优惠。

财务账务处理跟免征基本一样。

例如企业对未曾抵扣进项税额且使用过的固定资产进行处理时，销售净值额103000元，银行全额收取相应款项。税法规定按照3%的征收率简易征收，增值税应当按照由3%减至2%的征收率进行征收。

销售处理环节

借：银行存款 103000

贷：固定资产清理 100000

应交税费—应交增值税（销项税额） 3000

纳税减征环节

借：应交税费—应交增值税（减免税额） 1000

贷：营业外收入 1000

关于0%税率、免税、免征、减征的增值税概念小晟就介绍到这里了，您现在能分清楚它们了吗？

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